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CPA行業(yè)面對的問題及對策

2002-10-15 14:50 《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》·孫麗虹 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
  隨著加入世界貿(mào)易組織,本文詳細(xì)分析了我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著的五個(gè)亟待解決的問題,并提出對策。 

  隨著我國加入世界貿(mào)易組織,在開放之勢不可逆轉(zhuǎn)、國際競爭日趨激烈的形式下,我國的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)只有正視差距、化壓力為動(dòng)力,不斷提高管理水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,增強(qiáng)自身的競爭力,才可能在會(huì)計(jì)市場的國際競爭中立于不敗之地。 

  當(dāng)前注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的問題 

  1.體制的滯后。始于1998年的事務(wù)所脫鉤改制工作無疑是對掛靠體制的對癥下藥之舉。盡管已完成脫鉤改制,但部分國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制性弊端仍較嚴(yán)重,機(jī)制較為陳舊,人員結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部管理水平低下,業(yè)務(wù)領(lǐng)域趨于單一化,服務(wù)質(zhì)量低。 

  2.人才的缺乏。從整體上講,我國注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍水平與國際同行之間仍存在著相當(dāng)大的差距。與國際同行業(yè)相比,我國注冊會(huì)計(jì)師人員老化、專業(yè)素質(zhì)不高,年輕的合格人才缺乏、行業(yè)整體素質(zhì)不高,更為嚴(yán)重的問題可能還在于,人才流失。 

  3.質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄。由于受當(dāng)前體制和法律上的保護(hù),我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大低于正常的水平。從目前已發(fā)生的屈指可數(shù)的幾個(gè)案例來看,大都以行政處罰了結(jié),難以對注冊會(huì)計(jì)師造成重大影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的低水平,對我國注冊會(huì)計(jì)師的壓力難以起到刺激職業(yè)界自我完善與發(fā)展的作用。相反的,它卻助長了職業(yè)界進(jìn)取心不強(qiáng)的懶散思想。從長遠(yuǎn)來看,當(dāng)社會(huì)和法律界對這種狀況奮起討伐時(shí),注冊會(huì)計(jì)師的生存與發(fā)展也就面臨著危機(jī)了,西方審計(jì)職業(yè)的發(fā)展規(guī)律告訴我們,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求審計(jì)職業(yè)的同步發(fā)展。如果沒有足夠的承受風(fēng)險(xiǎn)的能力,中國的審計(jì)職業(yè)就可能在國際上沒有一席之地,這不但會(huì)影響到職業(yè)本身的發(fā)展,也會(huì)對中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。另外,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的指定和頒布還處于起步階段,尚不能全面指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)操作。注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中就極有可能遺漏重要的程序。從而財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大誤報(bào)或遺漏的可能性大大增加;我國尚未建立起注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德體系,社會(huì)還不是一個(gè)規(guī)范的社會(huì),注冊會(huì)計(jì)師容易因個(gè)人私利而喪失獨(dú)立性;注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能和知識(shí)水平尚不能適應(yīng)法定審計(jì)的要求;職業(yè)內(nèi)部的行業(yè)監(jiān)督尚不健全,所有這些都可能造成我國注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)質(zhì)量水平低下,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

  4.業(yè)務(wù)比較單一。目前,我國注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要局限于審計(jì)業(yè)務(wù),咨詢業(yè)務(wù)(而非審計(jì)業(yè)務(wù))雖有發(fā)展,但業(yè)務(wù)類型狹窄,收入規(guī)模偏小,僅占事務(wù)所收入的30%左右,而國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù)收入達(dá)其總收入的70%。無論從收入的總量還是結(jié)構(gòu)來看,我國與國際水平的差距還很大。 

  5.事務(wù)所的規(guī)模較小。我國大多數(shù)事務(wù)所規(guī)模較小,有的只有十幾、二十幾人,大的事務(wù)所也就一、二百人。在我國加入WTO后,這種規(guī)模較小,抗拒風(fēng)險(xiǎn)能力弱的狀況,使我國會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)在與國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競爭中直接處于劣勢,嚴(yán)重影響了事務(wù)所制度建設(shè)、質(zhì)量控制等方面。而且由于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)競爭日趨激烈,審計(jì)費(fèi)用導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量差的事實(shí),給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了極大的隱患。 

  注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)采取的對策 

  針對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的問題、我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)知難而上,采取積極有效的對策,擴(kuò)大注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的實(shí)力,以迎接WTO的挑戰(zhàn)。應(yīng)采取的具體措施如下: 

  1.大力推進(jìn)體制改革,為注會(huì)行業(yè)創(chuàng)造執(zhí)業(yè)的良好環(huán)境。事務(wù)所改制以后,職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由CPA全權(quán)承擔(dān),使CPA和事務(wù)所成為法律主體,使事務(wù)所從政府職能的附屬物轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營,自負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的真正獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。應(yīng)盡早推行合伙制,以提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 

  2.加速人才培養(yǎng),樹立以人為本的思想。 

  3.大力完善注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管機(jī)構(gòu),加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。針對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較低的狀況,我國應(yīng)大力完善注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管機(jī)構(gòu),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,具體措施如下。 

  (1)繼續(xù)加緊制定配套的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則,從而使質(zhì)量控制規(guī)范比較系統(tǒng)完備和先進(jìn)可行。 

  (2)應(yīng)考慮對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理的制度,納入質(zhì)量控制機(jī)制。我國目前的事務(wù)所按有無資格審計(jì)上市公司可分為有上市公司審計(jì)資格和無上市公司審計(jì)資格的事務(wù)所。眾所周知,有資格審計(jì)上市公司的事務(wù)所的責(zé)任比沒有上市資格的要大得多,影響面也廣得多。因此,理應(yīng)對有資格審計(jì)上市公司的事務(wù)所實(shí)行更為嚴(yán)格的管理。 

  4.擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。隨著信息時(shí)代的到來,歷史信息使用者的價(jià)值增值(Value-added)效果已相對降低。這項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)核心業(yè)務(wù)未來的成長空間將受到限制,于是面對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)量增長緩慢和巨大訴訟風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)壓力,許多注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極開拓滿足客戶需要的新型增值業(yè)務(wù)(Value-added Service)逐步轉(zhuǎn)型為全方位的專業(yè)服務(wù)組織,以提供多樣化服務(wù)。 

  5.擴(kuò)大規(guī)模,走聯(lián)合之路。中國加入WTO后,我國的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)也走向國際化,以提供國際化的中介服務(wù)。我國為提高注冊會(huì)計(jì)師的國際競爭能力,需要培養(yǎng)一批具備國際水準(zhǔn)的集團(tuán)化注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師,使一大批會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量盡快達(dá)到國際水平,從而迅速提高我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國際知名的會(huì)計(jì)公司的競爭能力。 

  6.應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在行業(yè)中的作用。注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心組織,在行業(yè)目前面臨的各種問題時(shí),將發(fā)揮巨大作用。為此,應(yīng)當(dāng)作好以下幾項(xiàng)工作: 

  (1)轉(zhuǎn)變觀念,適應(yīng)新形勢的需要。 

  (2)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要發(fā)揮服務(wù)與引導(dǎo)的作用。 

  (3)依法管理注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)。行業(yè)自律,首先應(yīng)當(dāng)把自律搞好。這就是建立健全適應(yīng)事務(wù)所脫鉤改制后管理要求的法律、法規(guī)。在此基礎(chǔ)上,才能按律而行,行之有效,使注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)逐步走向法制化管理的自律軌道。為此,首先,要把《注冊會(huì)計(jì)師法》修改好,把《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》建設(shè)好,解決國法對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的制約;其次,各級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要建立健全行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度,使注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)真正成為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)民主自律的決策機(jī)構(gòu),發(fā)揮決策、監(jiān)督的制約作用;第三,要盡快建立各種專業(yè)委員會(huì)及其開展活動(dòng)和相互制約的章程。協(xié)會(huì)秘書處要依靠這些專業(yè)委員會(huì)進(jìn)行民主決策,發(fā)揮自律作用。 

  加入WTO后,國外商家大規(guī)模登陸中國,將大大拓展中國會(huì)計(jì)服務(wù)市場領(lǐng)域,不僅從質(zhì)量層次、服務(wù)水平方面會(huì)擴(kuò)大市場空間,在市場絕對規(guī)模方面也會(huì)再上臺(tái)階,審計(jì)、資產(chǎn)評估、驗(yàn)資管理咨詢等業(yè)務(wù)都將有新的發(fā)展空間,從而給會(huì)計(jì)市場帶來新的機(jī)會(huì)。
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